Подходит к концу очередной налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых. Не позднее 31 июля плательщикам этого налога нужно подать в налоговые инспекции декларации. Мы расскажем, как их заполнить.
Декларацию по НДПИ нужно подавать по местонахождению компании. Состоит она из следующих разделов:
- Титульный лист
- Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»
- Раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением угля»
- Раздел 3 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»
- Раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр».
Форма декларации и порядок ее заполнения утвердила ФНС России приказом от 16.12.2011 № ММВ-7-3-928@. Если декларация подана с нарушением установленных сроков, компанию ждут санкции согласно нормам Налогового кодекса РФ и КоАП РФ. О них мы .
Платить НДПИ должны компании, которых признали пользователями недр. Плательщики должны получать лицензии для осуществления добычи. Со дня получения лицензии компаниям и нужно будет платить этот налог.
Налоговый кодекс разрешает компаниям использовать два варианта расчета налога:
- Либо налог надо считать на основании данных о количестве добытого ископаемого,
- Либо - на основании стоимости добытого ископаемого.
Все плательщики НДПИ обязательно заполняют титульный лист и разделы 1-2 декларации. Раздел 3 заполнять надо только тем, кто определяет налоговую базу расчетный способом. Раздел 4 заполняют компании, которые добывают уголь и используют вычет.
В титульном листе бухгалтер указывает данные о компании – ИНН, КПП, наименование, вид деятельности (код ОКВЭД), номер телефона. Также надо указать, первичную ли декларацию сдает компания (если да, указать «0-»), код инспекции, куда декларацию отправляют.
Раздел 1 – самый небольшой по объему во всей декларации. Тут нужно указать
- КБК по налогу
- ОКТМО
- Сумму налога.
Основными показателями раздела являются:
Графа 3 – в ней надо указать код основания налогообложения
Графа 4 – количество добытого ископаемого. Этот показатель бухгалтеру нужно указать в точностью до тысячной, т.е. до третьего знака после запятой.
Если возникла ситуации, что в налоговом периоде добычу компания не осуществляла и данных для графы 4 нет, то нужно поставить прочерки или нули.
В новой форме декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в показатель "расходы налогоплательщика по доставке" (строка 120 раздела 5) можно на основании п. 3 ст. 340 НК включить расходы на погрузку песка в карьере? Налог рассчитывается исходя из цен реализации. Цены реализации для покупателей указаны с учетом погрузки песка. Сама погрузка осуществляется сторонней организацией и принимается в расходы на основании актов об оказании услуг погрузчика.
Ответ
Да, можно. К расходам на доставку относятся:
Как составить и сдать декларацию по НДПИ
Налоговая база исходя из цен реализации
Способ расчета стоимости полезного ископаемого (исходя из цен реализации) применяйте при одновременном соблюдении следующих условий:
Если выручка за полезное ископаемое получена в иностранной валюте, то ее необходимо пересчитать в рубли по курсу Банка России, который действовал в день реализации полезного ископаемого. Датой реализации в данном случае будет дата оплаты или дата отгрузки, в зависимости от выбранного организацией метода учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого, рассчитанную по приведенной выше формуле, округлите до второго знака после запятой по правилам арифметики.
Такой порядок предусмотрен пунктами и статьи 340 Налогового кодекса РФ.
Пример расчета стоимости добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся цен реализации
ООО «Альфа» занимается добычей и реализацией торфа.
На начало февраля у организации имеется нереализованный остаток торфа в размере 50 тонн. В этом же месяце «Альфа» добыла еще 300 тонн торфа.
В феврале организация смогла реализовать только 200 тонн торфа, в том числе (цены указаны без НДС и расходов на доставку):
- 60 тонн торфа по цене 130 руб./т;
- 100 тонн торфа по цене 100 руб./т;
- 40 тонн торфа по цене 120 руб./т.
Чтобы рассчитать налоговую базу по НДПИ за февраль, бухгалтер «Альфы» определил выручку от реализации торфа в этом месяце независимо от того, когда он был добыт:
60 т × 130 руб./т + 100 т × 100 руб./т + 40 т × 120 руб./т = 22 600 руб.
Стоимость 1 тонны торфа для расчета НДПИ равна 113 руб. (22 600 руб. : (60 т + 100 т + 40 т)).
Налоговая база по НДПИ за февраль (стоимость торфа) составила 33 900 руб. (300 т × 113 руб./т).
3 мая 2018 года истекает срок представления очередной декларации по НДПИ, которую компании и ИП подают ежемесячно. Расскажем о том, как составлять этот отчет, а также дадим базовую информацию о самом налоге.
Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Главой 26 Налогового кодекса. Его плательщиками признаются организации и ИП, которые на основании лицензии добывают из недр полезные ископаемые.
После того как лицензия на пользование участком недр зарегистрирована, субъект должен в течение 30 календарных дней встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ. Постановка осуществляется по месту нахождения участка, а если он располагается за пределами России - по месту нахождения налогоплательщика.
НДПИ облагаются полезные ископаемые, добытые на территории России, в том числе извлеченные из отходов добывающего производства (если на это требуется отдельная лицензия), а также за пределами страны. Есть ситуации, когда полезные ископаемые не являются объектом обложения налогом. Более подробно об этом сказано в статье 336 НК РФ .
Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц . Сумма налога исчисляется и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Платится налог в бюджет по месту нахождения участка недр, на котором добываются ископаемые. Если участок расположен не на территории России, то налог уплачивается в «свою» ИФНС.
Расчет налога
Для целей налогообложения полезные ископаемые делятся на множество видов , среди которых: уголь, торф, углеводородное сырье, горючие сланцы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соли, сырье радиоактивных металлов и другие. Полный список видов ископаемых приведен в пункте 2 статьи 337 НК РФ.
Расчет налоговой базы осуществляется в зависимости от того, к какому виду относится полезное ископаемое. Если речь о нефти, природном газе, угле и некоторых других видах ископаемых, то баз ой для налогообложения является их добытое количество . Для остальных видов базой служит стоимость добытых ископаемых , которая определяется способами, приведенными в статье 338 НК РФ .
Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Последние бывают двух типов:
- Адвалорные, то есть в процентах. Применяются, если базой является стоимость добытых ископаемых.
- Специфические, то есть в рублях за тонну. Применяются, если базой является количество добытых ископаемых.
НДПИ является федеральным налогом, поэтому ставки четко определены в статье 342 НК РФ . Кроме того, для расчета налога применяется ряд коэффициентов и показателей , которые приведены в статьях 342.1-342.5 НК РФ (см. таблицу 2).
Сроки и порядок отчетности
Декларация по НДПИ подается ежемесячно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным. То есть декларация за апрель подается до конца мая, за май - до конца июня и так далее. Если последний день месяца попадает на выходные, крайний срок переносится на следующий рабочий день. Поэтому последним днем подачи декларации за март 2018 года является 3 мая , а не 30 апреля.
Подавать отчет нужно с того месяца, когда организация фактически начала добывать полезные ископаемые. То есть если лицензия получена, регистрация в качестве плательщика НДПИ произведена, но добыча не началась, то подавать декларацию не нужно. Однако если добыча была начата и затем приостановлена, освобождения от отчетности не предусмотрено.
Внимание! Если организация приостановила добычу ископаемых, декларацию по НДПИ все равно подавать необходимо.
Декларация подается по месту нахождени я организации и ли месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом не имеет значения, что в качестве плательщика НДПИ субъект зарегистрирован в другой налоговой инспекции - подавать отчет нужно в «свою» ИФНС.
Формат представления зависит от размера налогоплательщика. Если за предыдущий год больше 100 человек, то отчитываться нужно только в электронном виде по ТКС. Остальные субъекты могут выбрать по своему усмотрению электронный или бумажный формат. В последнем случае подать документы можно лично, через уполномоченного представителя или по почте.
Состав декларации и ее заполнение
В декларации о НДПИ помимо титульного листа еще 7 разделов. Общим для всех подателей отчета является титул и Раздел 1, в котором отражается сумма налога к уплате. В остальном необходимо заполнять лишь те разделы, для которых имеются показатели. Соответственно, если для раздел а показателей нет, то включать в декларацию его не нужно . В следующей таблице представлены сведения о том, при каких видах деятельности нужно заполнять тот или иной раздел отчета.
Таблица 1. Нужные разделы декларации по НДПИ в зависимости от деятельности
|
Номер раздела |
Когда заполняется / что отражается |
|
Титульный лист |
Заполняют все |
|
Заполняют все. Отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
|
|
При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья |
|
|
При добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья |
|
|
При добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья |
|
|
Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля |
|
|
Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости |
|
|
При добыче угля по участку недр |
Ответственность
За несвоевременное представление декларации субъект может быть оштрафован в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. Штраф составит 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не менее 1 тыс. рублей и не более 30% от суммы. Кроме того, может последовать блокировка расчетного счета .
Если не уплатить налог или опоздать со сроком, может быть назначен штраф по статье 122 НК РФ. Его размер - 20-40% от суммы налога . Также придется уплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Нормативные документы
- Приказ ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме»;
- Налоговый кодекс РФ, Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»;
- Письмо ФНС России от 24.11.2015 № СД-4-3/20437@ «Об утверждении контрольных соотношений декларации по НДПИ»
Таблица 2. Порядок заполнения разделов декларации по НДПИ
| Строка | Содержание |
| Раздел 2. Заполняется отдельно по нефти, добытой на каждом участке | |
| 010 | Код вида ископаемого 03100 (уже вписан) |
| 020 | КБК для НДПИ по нефти |
|
Код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ (приложение 4 к Порядку) |
|
|
Подраздел 2.1. Отражается количество нефти отдельно по каждой лицензии |
|
|
Код по ОКТМО территории, на которой организация платит налог |
|
|
Значение показателя Дм (статья 342.5 НК РФ) |
|
|
Значение показателя Кндпи (пункт 1 статьи 342.5 НК РФ) |
|
|
Значение коэффициента Кц (пункт 3 статьи 342 НК РФ) |
|
|
Значение коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ) |
|
|
Степень выработанности запасов участка Св, рассчитываемая для коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ) |
|
|
Значение коэффициента Кз (пункт 3 статьи 342.5 НК РФ) |
|
|
Значение коэффициента Кдв (подпункт 4 пункта 3 статьи 342.5 НК РФ) |
|
|
Значение коэффициента Ккан (пункт 4 статьи 342.5 НК РФ) |
|
|
Сумма налога по нефти, добытой на участке недр, рассчитанная в соответствии с подпунктом 5.5.11 Порядка |
|
|
Сумма налогового вычета (если есть) |
|
|
Сумма налога к уплате: Строка 130 - Строка 140 |
|
|
Подраздел 2.1.1. Заполняется по залежам на участках, реквизиты лицензии на право пользования которыми указаны в строке 050 подраздела 2.1, для которых коэффициент равен 1 |
|
|
Код основания налогообложения ископаемого (приложение № 3 к Порядку) |
|
|
Количество добытой нефти, подлежащее обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1 |
|
|
Подраздел 2.1.2. Заполняется при условиях, определенных в пункте 5.7 Порядка |
|
|
Наименование залежи |
|
|
Эффективная нефтенасыщенная толщина пласта в метрах. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк |
|
|
Показатель проницаемости залежи в мкм2 в случае применения значения коэффициента Кд. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк |
|
|
Глубина залегания продуктивных залежей в метрах |
|
|
Плотность нефти г/см3 |
|
|
Показатель Дм (статья 342. 5 НК РФ). Определяется в соответствии с условиями из пункта 5.7.6 Порядка |
|
|
Степень выработанности запасов залежи (пункт 5 статьи 342. 2 НК РФ) |
|
|
Значение коэффициента Кд (статья 342.2 НК РФ) |
|
|
Количество налоговых периодов применения коэффициента Кд<1 (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ). По залежам, для которых Кд=1, ставится прочерк |
|
|
Значение коэффициента Кдв (статья 342.2 НК РФ). Если Кд=1, ставится прочерк |
|
|
Количество налоговых периодов применения ставки 0 рублей (подпункт 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ) |
|
|
Сумма исчисленного налога в соответствии с пунктом 5.7.12 Порядка |
|
|
Количество нефти, добытой из залежи, облагаемое по ставке, соответствующей коду из графы 1 |
|
|
Раздел 3. Заполняется отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату |
|
|
Код вида ископаемого: 03200 - для газового конденсата, 03300 - для газа (приложение № 2 к Порядку) |
|
|
КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату |
|
|
Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ: 114 - для газа, 168 - для газового конденсата (приложение № 4 к Порядку) |
|
|
Сумма налога = Сумма значений, указанных в Строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1 |
|
|
Значение показателя Тг (пункт 14 статьи 342.4 НК РФ). По газовому конденсату ставится прочерк |
|
|
Значение коэффициента Ов (пункт 5 статьи 342.4 НК РФ) |
|
|
Значение коэффициента Кгпн (пункт 6 статьи 342.4 НК РФ) |
|
|
Подраздел 3.1. Указывается количество ископаемого отдельно по каждой лицензии |
|
|
Код по ОКТМО |
|
|
Показатель Свг (пункт 13 статьи 342.2 НК РФ) |
|
|
Базовое значение единицы условного топлива Еут (пункт 1 статьи 342.4 НК РФ) |
|
|
Значение коэффициента Ккм (подпункт 15 статьи 342.4 НК РФ). По природному газу ставится прочерк |
|
|
Значение коэффициента Дг (пункт 3 статьи 342.4 НК РФ) |
|
|
Подраздел 3.1.1. Указывается количество ископаемого, добытого на участке недр в соответствии с лицензией из строки 90 подраздела 3.1. Информация отражается отдельно по каждой залежи |
|
|
Полное наименование конкретной залежи |
|
|
Глубина залегания |
|
|
Плотность: для залежи газового конденсата - в г/куб. см; для залежи газа горючего природного - плотность газа по воздуху |
|
|
Значение коэффициентов Квг, Кр, Кгз, Кас, Корз (пункты 8-12 статьи 342.4 НК РФ соответственно) |
|
|
Значение коэффициента Кс (пункт 7 статьи 342.4 НК РФ) |
|
|
Сумма налога, исчисленная в в соответствии с пунктом 6.10.5 Порядка |
|
|
Код основания налогообложения в соответствии с приложением № 3 к Порядку |
|
|
Количество добытого ископаемого, подлежащего обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1 |
|
|
Раздел 4. Заполняется отдельно по каждому виду ископаемого, добытого на морском месторождении |
|
|
Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку):
03100 - нефть; 03200 - газовый конденсат; |
|
|
КБК, по которому уплачивается налог. В отношении попутного газа указываются нули |
|
|
Параметры лицензии - серия, номер, вид |
|
|
Наименование нового морского месторождения углеводородного сырья (как в лицензии) |
|
|
Месяц и год начала добычи |
|
|
Код основания налогообложения добытых ископаемых (приложение № 3 к Порядку) |
|
|
Количество добытого ископаемого, облагаемого по ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1 |
|
|
Месяц и год начала добычи |
|
|
Стоимость единицы добытого ископаемого |
|
|
Минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья |
|
|
Количество реализованного добытого ископаемого |
|
|
Выручка от реализации |
|
|
Скорректированная сумма выручки (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк |
|
|
Налоговая база по добытому ископаемому (пункт 7.16 Порядка) |
|
|
Сумму налога = Строка 130 х Налоговая ставка . В отношении попутного газа ставится ноль |
|
|
Раздел 5. Заполняется по ископаемым, налог по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого сырья, данные о которых не отражаются в разделах 2-4 и 7 |
|
|
КБК для налога по соответствующему коду. В отношении попутного газа - нули |
|
|
Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку) |
|
|
Ставка НДПИ по соответствующему коду |
|
|
Код муниципального образования, где платится НДПИ |
|
|
Сведения о лицензии - серия, номер и вид |
|
|
Код основания налогообложения ископаемых (приложение № 3 к Порядку) |
|
|
Количество ископаемого, облагаемого по ставке по соответствующем коду |
|
|
Значение коэффициента Кподз. Заполняется при добыче кондиционных руд черных металлов (подпункт 3 пункта 2 статьи 342 НК РФ) |
|
|
Значение коэффициента Ктд. Заполняется участниками региональных инвестиционных проектов (статья 342.3 НК РФ) |
|
|
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого (подпункт 8.7.1 пункта 8.7 Порядка) |
|
|
Количество реализованного добытого ископаемого. При отсутствии реализации ставится прочерк. В этом случае следует заполнить Раздел 6 |
|
|
Выручка от реализации |
|
|
Скорректированная выручка от реализации (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк |
|
|
Расходы на доставку (пункты 2 и 3 статьи 340 НК РФ, по концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы - пункт 5 статьи 340 НК РФ) |
|
|
Расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла, по остальным ископаемым - прочерк |
|
|
База на НДПИ |
|
|
Сумма налога (подпункт 8.7.9 пункта 8.7 Порядка) |
|
|
Скорректированная сумма налога (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк |
|
|
Раздел 6. Заполняется в единственном экземпляре. Определяется стоимость единицы добытого ископаемого исходя из расчетной стоимости |
|
|
Сведения для расчета прямых расходов, относящихся к добытым ископаемым |
|
|
Сведения для расчета косвенных и иных расходов, относящихся к добытым ископаемым |
|
|
Сумма расходов по строкам 040 и 090 |
|
|
Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку) |
|
|
Код ископаемого (Приложение № 2 к Порядку) |
|
|
Количество добытого ископаемого по соответствующему коду |
|
|
Доля добытого ископаемого в общем количестве добытых ископаемых: Значения по графе 2 для данного ископаемого / Сумма значений по всем строкам графы 2 |
|
|
Сумма расходов по добыче ископаемого: Строка 100 х Графа 3 |
|
|
Раздел 7. Заполняется отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь |
|
|
КБК по НДПИ за добытый уголь |
|
|
Сведения о лицензии - серия, номер, вид |
|
|
Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку) |
|
|
ОКТМО территории, где уплачивается налог |
|
|
Значение коэффициента Ктд (статья 342.3 НК РФ) |
|
|
Подраздел 7.1. Отражается количество добытого угля отдельно по каждому его виду |
|
|
Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку) |
|
|
Код основания налогообложения добытого угля по ставке из статьи 342 НК РФ (приложение № 3 к Порядку) |
|
|
Количество добытого угля по ставке из графы 2 |
|
|
Подраздел 7.2. Отражаются данные по НДПИ по каждому участку недр |
|
|
Сумма остатков, неучтенных при определении налогового вычета расходов на начало налогового периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ) |
|
|
Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (пункт 5 статьи 343.1 НК РФ): Строка 070 = Строка 080 + Строка 090 + Строка 100 |
|
|
Сведения для расчета строки 070: строка 080 - материальные расходы (глава 25 НК РФ); строка 090 - расходы на покупку или создание амортизируемого имущества; строка 100 - расходы по достройке, дооборудованию, модернизации основных средств |
|
|
Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, включаемых в налоговый вычет (не более предельной величины вычета): Строка 060 + Строка 070 не более, чем Строка 140 |
|
|
Значение коэффициента Кт (пункт 3 статьи 343.1 НК РФ): Строка 120 не более, чем 0,3 |
|
|
Сумма налога без учета вычета, определенная в соответствии с пунктом 10.8.6 Порядка |
|
|
Предельная величина вычета = Строка стр. 130 x Строка120 |
|
|
Сумма налога с учетом вычета = Строка 130 - Строка 110 . При добыче угля без учета налогового вычета ставится прочерк |
|
|
Сумма остатков, неучтенных при определении вычета расходов на конец периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ): Строка 160 = Строка 060 + Строка 070 - Строка 110 |
|
|
Подраздел 7.3 |
|
|
Месяц и год, когда возникло право на вычет |
|
|
Сумма вычета на дату из строки 170 |
|
|
Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в предыдущие периоды |
|
|
Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в текущем периоде |
|
|
Остаток суммы вычета: Строка 180 - Строка 190 - Строка 200 |
|
|
Месяц и год окончания права на вычет |
|
Заполнение декларации по НДПИ. Отражение количества добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению. Заполнение раздела 5 декларации.
Вопрос: При заполнении декларации по НДПИ в разделе 5 графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1 количество указывается хим чистого или лигатура?
Ответ: В соответствии с порядком заполнения декларации по НДПИ, утвержденным Приказом ФНС России от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197@ по графе 1 раздела 5 декларации проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых, согласно Приложению № 3 к настоящему Порядку.
По графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1.
Согласно приложению № 3 для налогообложения по общеустановленной налоговой ставке без применения коэффициента 0,7 проставляется код 4000.
В соответствии с подп. 5 и 6 п. 2 ст. 342 НК РФ налогообложение при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, производится по налоговой ставке 6,0 процента.
Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объема (п. 1 ст. 339 НК РФ).
При извлечении драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях (п. 4 ст. 339 НК РФ).
Таким образом, в графе 2указывается лигатура.
Обоснование
Из Приказа ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
VI. Порядок заполнения Раздела 5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля" Декларации
8.1. Раздел 5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля" заполняется налогоплательщиком отдельно по КБК и отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого, добытого на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.
Раздел 5 не заполняется по попутному газу, добытому на новых морских месторождениях углеводородного сырья (код вида полезного ископаемого "03401", согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку).
8.2. По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого, согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку.
8.3. По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.
При заполнении раздела 5 по попутному газу (код вида полезного ископаемого "03400", согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку) по строке 020 проставляются нули.
8.4. По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (далее - ОКЕИ), согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку.
8.5. По строке 040 указывается величина налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса в отношении полезного ископаемого, код которого указан по строке 010 Раздела 5.
8.6. В подразделе 5.1 "Данные о количестве полезного ископаемого по участкам недр и особенностях его налогообложения" отражается количество полезного ископаемого в разрезе кодов ОКТМО и лицензий на право пользования недрами.
8.6.1. По строке 050 указывается код ОКТМО, на территории которого осуществляется уплата налога по данному виду добытого полезного ископаемого.
8.6.2. По строке 060 указывается серия, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например: ХАБ 12345 ТЭ.
8.6.3. По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых, согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку.
8.6.4. По графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1.
Количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой.
Представлять декларацию по НДПИ должны организации и ИП, признаваемые пользователями недр (то есть те, кто имеют соответствующую лицензию/разрешение на пользование недрами) (п. 1 ст. 345 , ст. 334 НК РФ).
Декларация по НДПИ: скачать
Бланк декларации по НДПИ можно скачать через систему КонсультантПлюс .
Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.
Куда сдавать декларацию по НДПИ
Несмотря на то что организации и ИП должны встать на учет в качестве плательщиков НДПИ в ИФНС по месту нахождения участка недр (п. 1 ст. 335 НК РФ), декларация подается в ИФНС (п. 1 ст. 345 НК РФ , Письмо ФНС от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10408@):
- по месту нахождения организации;
- по месту жительства ИП.
Способ представления декларации
Если среднесписочная численность работников организации/ИП за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организации/ИП нужно представить декларацию по НДПИ в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.
НДПИ: сроки сдачи декларации
Декларацию по НДПИ необходимо представить не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 2 ст. 345 НК РФ).
Состав декларации по НДПИ
Декларация состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
- раздела 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
- раздела 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
- раздела «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;
- раздела 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости». Он включается в состав декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости;
- раздела 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр». Его нужно заполнить при исчислении суммы налога и использовании плательщиком налогового вычета при добыче угля. В противном случае раздел 7 в состав декларации включать не нужно.
НДПИ: заполнение декларации
Расскажем об основных моментах порядка заполнения декларации по НДПИ:
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа - ему присваивается номер «00001» (п. 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ (далее — Порядок)).
- Декларация должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.2 Порядка).
- Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
- Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.2 Порядка).
- Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.2 Порядка).
- Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.2 Порядка).
- Если организация/ИП представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» нужно указать «0--». При подаче первой уточненной декларации указывается «1--», второй - «2--» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
- На титульном листе необходимо указать код, соответствующий периоду, за который подается декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка):
| Период, за который подается декларация по НДПИ | Код, соответствующий периоду |
|---|---|
| За январь | 01 |
| За февраль | 02 |
| За март | 03 |
| За апрель | 05 |
| За май | 05 |
| За июнь | 06 |
| За июль | 07 |
| За август | 08 |
| За сентябрь | 09 |
| За октябрь | 10 |
| За ноябрь | 11 |
| За декабрь | 12 |
| За январь при реорганизации/ликвидации организации | 71 |
| За февраль при реорганизации/ликвидации организации | 72 |
| За март при реорганизации/ликвидации организации | 72 |
| За апрель при реорганизации/ликвидации организации | 74 |
| За май при реорганизации/ликвидации организации | 75 |
| За июнь при реорганизации/ликвидации организации | 76 |
| За июль при реорганизации/ликвидации организации | 77 |
| За август при реорганизации/ликвидации организации | 78 |
| За сентябрь при реорганизации/ликвидации организации | 79 |
| За октябрь при реорганизации/ликвидации организации | 80 |
| За ноябрь при реорганизации/ликвидации организации | 81 |
| За декабрь при реорганизации/ликвидации организации | 82 |
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по НДПИ вы можете в вышеупомянутом Порядке.